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一场救亡运动一场内控革命

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来源: 作者: 2018-12-07 19:00:47

杜娟 丛亮

2001年,由于安然、世通事件,美国500强中的前几名公司一下子轰然倒塌,这使得全球的投资者对美国的资本市场都产生了怀疑,在这种情况下,美国以最快的速度、最坚定的决心,开始实施《公众公司会计改革和投资者保护法》(以下简称《萨班斯法案》),因此,有人将实施《萨班斯法案》称作美国国家的救亡运动。

在美国这样靠资本市场输血来维持和发展经济的国家,财务做假、内控不严格相当严重,直接的影响就是使全球的投资者对美国资本市场失去信心,因此,美国出台《萨班斯法案》,以一部法案将公司治理的风险转嫁到上市公司的执行经理人身上,主要是像CEO、CFO,还有外部的中介机构、外部的会计师、律师身上,是美国政府的无奈之举。

《萨班斯法案》的目标是保护公众投资者的权益,根据安然、世通事件,美国政府得出结论,靠人的道德约束已经不能维护投资者的权益,政府作为公众跟企业之间的中间机构,有必要、有加入到这里面,参与对企业的监管;同时和面机
,《萨班斯法案》相应地把和风险放到经理人身上,这也是与经理人权利相适应的必然要求。

7月15日,在美国上市的中国公司中开始实施《萨班斯法案》,包括中国的四大基础电信运营商在内的几十家中国公司面对内控方面的巨大挑战。

“实际上,普华永道、毕马威、德勤、安永四大会计师事务所从两年前就各自成立了帮助企业实施《萨班斯法案》的相关部门,”供职于四大会计师事务所的一位内部人士说。这位人士同时表示,实施《萨班斯法案》涉及到的投资是相当大的,也正因如此,一些在美国上市的公司已经萌生退市之意行星减速器
,这方面表现比较突出的是欧洲的企业,但是相对于搜狐、新浪、百度等高科技类上市公司而言,《萨班斯法案》对我国的四大基础电信运营商的影响并不算大。“《萨班斯法案》主要是要求企业从流程上做出调整以适应美国的财务制度和信息披露制度等,像电信运营商这样的大型企业,本身的流程就比较正规和复杂,即使按照法案重新梳理也并不难实现。但是那些高科技类的企业就完全不同了,它们的工作量更大,投资比例也更大。”

据了解,电信运营商内部已经从两三年前就开始做这方面的准备工作,一直在跟踪《萨班斯法案》对中国通信行业影响的信息产业部电信研究院专家颜承捷认为,目前国内运营商虽然已经在国外或者香港上市,但其自身的管理机制仍然显示出浓厚的本土化特点,与上市公司要求的信息公开透明仍存在一定的距离。我国的运营商,特别是各省公司、地市级公司的管理水平都不一致,粗放型管理、经验型管理还大范围存在德扑圈开发
,因此,各公司内控机制的调整是在所难免的。但是电信运营商还是做了一定的准备工作的,颜承捷介绍,从2005年开始,中国移动就在湖北、福建等几个省公司开展了试点工作,今年开始全面铺开,其他运营商的情况也大致如此。

目前,中国电信、中国通、中国移动、中国联通四大运营商要做的工作还有很多,颜承捷认为,与《萨班斯法案》严格的要求相比,我国运营商在内控体系的建立方面还存在较大的差距,虽然这些差距能通过短时间内的集中补课加以弥补,在审查中过关,但真正建立起这种内控机制,并以其指导公司的运行,还需要走很长的路。

当务之急是针对法案302节,各大运营商的管理层应该做好内部控制体系的设计,并保证公司领导能及时掌握公司及其合并报表子公司的所有重大信息,尤其是报告期内的重大信息,保证评价公司的内部控制在签署报告前90天内的有效性。针对法案404节,公司管理层应该建立和维护内部控制系统及相应控制程序充分有效的;而且,管理层要对最近财政年度末对内部控制体系及控制程序进行有效性的评价。

“根据国际财务执行官(FEI)对321家企业的调查结果,每家需要遵守《萨班斯法案》的美国大型企业第一年实施第404节的总成本将超过460万美元。虽然目前还难以判断国内运营商在这方面的开销,但金额肯定是巨大的。但这些投资换来的是公司内控体系的健全、管理体系的改进,因此不能说这些投资就会对业务造成影响。”颜承捷说。

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